Twórcza
Szukasz własnego rozwiązania problemu, a nie kopiujesz gotowego wzoru.
DZIAŁ 1 · CZY TO DLA MNIE
Czy Twoja firma prowadzi działalność B+R?
Ulga B+R to ulga podatkowa dla firm, które tworzą nowe albo ulepszają swoje produkty, usługi lub procesy. Nie jest zarezerwowana dla laboratoriów i wielkich koncernów. Korzystają z niej firmy produkcyjne, usługowe i technologiczne, małe i duże. Ta część strony pomoże Ci ocenić, czy to, co robi Twój zespół, to już działalność badawczo-rozwojowa.
SZYBKI TEST
Sprawdź w 30 sekund, czy to może być B+R
Pomyśl o jednym konkretnym projekcie w Twojej firmie i odpowiedz na pięć pytań.
Zaznacz odpowiedzi, a pokażemy wynik.
Test daje tylko wstępną odpowiedź. O tym, czy prace są działalnością B+R, decyduje analiza konkretnego projektu.
Czym jest działalność B+R?
B+R to skrót od „badania i rozwój”. Przepisy opisują tę działalność dość ogólnie: to twórcza praca, prowadzona w zaplanowany sposób, której celem jest zdobycie nowej wiedzy i wykorzystanie jej do stworzenia czegoś nowego albo lepszego. W praktyce sprowadza się to do trzech cech:
Zaplanowana
Prace mają cel, plan i harmonogram, a także osoby, które się nimi zajmują.
Daje nową wiedzę
Powstaje nowy albo lepszy produkt, usługa lub proces, a po drodze firma dowiaduje się czegoś, czego wcześniej nie wiedziała.
Badania naukowe
To głównie praca uczelni i instytutów, które poszukują nowej wiedzy.
Prace rozwojowe
Tu odnajduje się większość firm. Wykorzystujesz wiedzę i umiejętności, które już masz albo możesz zdobyć, także narzędzia informatyczne, żeby zaprojektować i stworzyć nowe albo lepsze produkty, usługi czy sposoby pracy.
Czego nie obejmuje: rutynowych i okresowych zmian, takich jak zwykłe aktualizacje czy drobne poprawki, nawet jeśli coś ulepszają. Jak odróżnić prace rozwojowe od rutynowych zmian
Szczegółowo: czy dane prace to B+R
Orzecznictwo: jak sądy oceniają, czy prace są działalnością B+R.
Mity, które niepotrzebnie zniechęcają
Ulga jest tylko dla dużych firm z laboratorium.
Mogą z niej skorzystać firmy każdej wielkości, także jednoosobowe działalności, które płacą podatek według skali podatkowej albo podatkiem liniowym.
Trzeba mieć dział badawczo-rozwojowy.
Przepisy tego nie wymagają. Prace B+R mogą prowadzić ci sami ludzie, którzy na co dzień zajmują się produkcją czy obsługą klientów.
Rozwiązanie musi być nowością na skalę światową.
W praktyce wystarczy, że jest nowe albo lepsze w Twojej firmie i powstało dzięki twórczej pracy, a nie przez skopiowanie gotowego wzoru.
Projekt musi zakończyć się sukcesem.
W pracach B+R nigdy nie wiadomo z góry, czy się uda. Liczy się to, jak prowadzisz prace, a nie to, czy każda próba się powiodła.
Przykłady z różnych branż
Działalność B+R często kryje się w codziennej pracy. Oto kilka sytuacji, w których może się pojawić.
Nowa konstrukcja wyrobu, który jest trwalszy albo tańszy w wykonaniu.
Receptura, dzięki której produkt dłużej zachowuje świeżość.
Własny program albo algorytm, którego nie dało się kupić gotowego.
Nowa technologia montażu albo mieszanka, która lepiej sprawdza się w niskiej temperaturze.
Narzędzie, które automatycznie sprawdza dokumenty klientów biura rachunkowego.
Własny sposób planowania tras, który skraca czas dostaw.
Nowa metoda wykonywania indywidualnych uzupełnień protetycznych.
System, który na podstawie odczytów z czujników sam steruje nawadnianiem upraw.
Nowa formuła kosmetyku albo środka czystości o lepszych właściwościach.
Rozwiązanie, które lepiej magazynuje albo wykorzystuje energię ze słońca czy wiatru.
Połączenie elementów, które upraszcza montaż i zmniejsza liczbę części.
System polecania produktów albo ustalania cen, oparty na własnych danych sklepu.
To przykłady poglądowe. O tym, czy konkretne prace są działalnością B+R, decyduje sposób ich prowadzenia, a nie branża.
Przykłady opisane szczegółowo
Produkcja i inżynieriaJak firma produkcyjna ulepsza konstrukcję swojego wyrobu i które wydatki może odliczyć.OprogramowanieJak firma tworzy własne oprogramowanie, porównuje różne rozwiązania i rozlicza ulgę.Materiały i recepturyJak firma opracowuje nową recepturę w serii prób i dokumentuje ich wyniki.
Kto może skorzystać z ulgi?
Wystarczy, że
- prowadzisz firmę i płacisz podatek dochodowy według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo jako spółka w zwykłym CIT
- prowadzisz prace badawczo-rozwojowe
- ponosisz na nie wydatki, które przepisy pozwalają odliczyć, tzw. koszty kwalifikowane. Muszą być zaliczone do kosztów firmy i nie mogą zostać Ci zwrócone, np. z dotacji
- zapisujesz te wydatki osobno w księgowości
Nie musisz
- mieć działu B+R ani laboratorium
- zatrudniać naukowców
- mieć specjalnego statusu centrum badawczo-rozwojowego, który przyznaje minister
- być dużą firmą ani działać w określonej branży
Szczegółowo: kto może skorzystać z ulgi B+R
Orzecznictwo: czy umowa o pracę musi przewidywać prace B+R, ulga w podatkowej grupie kapitałowej.
Twoja forma opodatkowania i sytuacja
To, czy skorzystasz z ulgi, zależy też od tego, jak płacisz podatek. Znajdź swoją sytuację, a odpowiedź zobaczysz od razu.
Forma opodatkowania
Jednoosobowa działalnośćTAKPłacisz podatek według skali podatkowej (12% i 32%) albo podatkiem liniowym (19%)?Możesz skorzystać z ulgi. Wykazujesz ją w załączniku PIT/BR do rocznego zeznania PIT-36 albo PIT-36L.
Spółka w zwykłym CITTAKSpółka płaci podatek CIT na zasadach ogólnych (9% albo 19%)?Może skorzystać z ulgi. Wykazuje ją w załączniku CIT/BR do rocznego zeznania CIT-8.
RyczałtNIEPłacisz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?Z ulgi nie skorzystasz. Na ryczałcie podatek liczy się od przychodu, bez odejmowania kosztów, więc nie ma od czego odliczyć wydatków na B+R.CIT estońskiNIESpółka rozlicza się tzw. estońskim CIT, czyli ryczałtem od dochodów spółek?Z ulgi nie skorzysta. Ten system nie przewiduje takich odliczeń. Jeśli Twoja spółka prowadzi prace B+R, policz, która forma opodatkowania jest korzystniejsza.Twoja sytuacja
IP BoxTAKCzy mogę łączyć ulgę B+R z IP Box, czyli 5-procentową stawką podatku od dochodu np. z autorskiego oprogramowania albo patentu?Tak, ale do różnych przychodów i kosztów. Wydatku odliczonego w uldze B+R nie uwzględnisz już przy rozliczeniu IP Box.Strata albo mały dochódTAKCo, jeśli w danym roku firma ma stratę albo zbyt mały dochód, żeby odliczyć całą ulgę?Ulga nie przepada. Część, której nie odliczysz, możesz odliczać w zeznaniach za kolejne 6 lat.DotacjaCZĘŚCIOWOCzy mogę skorzystać z ulgi, jeśli projekt jest finansowany z dotacji?Tak, ale tylko w części, którą finansujesz sam. Wydatków pokrytych z dotacji nie odliczysz, bo nie można dostać wsparcia dwa razy na ten sam koszt.Inne ulgiTAKCzy połączę ulgę B+R z ulgą na prototyp albo na robotyzację?Tak. Warunek: ten sam wydatek odliczasz tylko w jednej z ulg, więc koszty rozdzielasz między nie.Zwrot gotówkowyTO ZALEŻYCzy firma bez dochodu może dostać zwrot w gotówce?Tylko w szczególnej sytuacji: gdy firma jest w pierwszym albo drugim roku działalności, jest mikro, małym albo średnim przedsiębiorcą i z powodu straty lub zbyt małego dochodu nie może odliczyć ulgi.
Orzecznictwo: łączenie ulgi B+R z IP Box.
Ile można odliczyć?
Ulga zwykle nie polega na zwrocie wydanych pieniędzy. Działa tak: wydatki na prace B+R odejmujesz od dochodu jeszcze raz, chociaż już raz zmniejszyły go jako zwykłe koszty firmy. Od niższego dochodu płacisz niższy podatek. Wynagrodzenia osób pracujących przy B+R odejmujesz w 200%, pozostałe wydatki w 100%.
- Krok 1 · Wydajesz na prace B+R100 000 złna wynagrodzenia osób, które pracują przy B+R
- Krok 2 · Odejmujesz od dochodu200 000 złwynagrodzenia odliczasz w 200%, czyli 2 × 100 000 zł
- Krok 3 · Płacisz mniej podatku38 000 złprzy stawce 19%: 19% z 200 000 zł
| Jak płacisz podatek | Stawka | Mniej podatku |
|---|---|---|
| Spółka, mały podatnik w CIT | 9% | 18 000 zł |
| Spółka w CIT | 19% | 38 000 zł |
| Podatek liniowy | 19% | 38 000 zł |
| Skala podatkowa, dochód do 120 000 zł | 12% | 24 000 zł |
| Skala podatkowa, dochód powyżej 120 000 zł | 32% | 64 000 zł |
To uproszczony przykład. Zakładamy, że firma ma dochód co najmniej 200 000 zł, więc może odliczyć całą kwotę. Przy skali podatkowej oszczędność zależy od tego, w którym progu podatkowym jest dochód.
Szczegółowo: ile realnie zaoszczędzisz i kiedy zobaczysz efekt w budżecie