Czy na jednoosobowej działalności mogę skorzystać z ulgi B+R?
TAK Jeśli płacisz podatek według skali podatkowej albo podatkiem liniowym. Ulgę wykazujesz w załączniku PIT/BR do zeznania PIT-36 albo PIT-36L. Na ryczałcie i karcie podatkowej ulga nie przysługuje.
Na jakich zasadach
Ulga w PIT działa tak samo jak w CIT (art. 26e ustawy o PIT). Odliczasz koszty kwalifikowane od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej: wynagrodzenia i składki osób, które zatrudniasz przy B+R, do 200%, a pozostałe kategorie kosztów do 100%. Jeśli dochód jest za mały, resztę odliczasz w kolejnych 6 latach.
Wysokość korzyści zależy od stawki. Na podatku liniowym każda złotówka odliczenia to 19 gr mniej podatku. Na skali podatkowej to 12 gr albo 32 gr, zależnie od tego, w którym progu jest Twój dochód.
Co odliczysz, a czego nie
- Odliczysz wynagrodzenia pracowników i zleceniobiorców przy B+R, materiały, sprzęt, ekspertyzy od jednostek naukowych, amortyzację sprzętu i oprogramowania.
- Nie odliczysz wartości własnej pracy. Przedsiębiorca nie wypłaca sobie wynagrodzenia, więc nie ma czego odliczyć, nawet jeśli to on sam prowadzi prace B+R. Nie odliczysz też własnych składek na ubezpieczenia społeczne.
- Nie odliczysz faktur od współpracowników na B2B. Dlaczego.
To sprawia, że dla jednoosobowej działalności, w której przedsiębiorca pracuje sam, ulga B+R bywa niewielka. Wtedy zwykle korzystniejszy jest IP Box, czyli 5-procentowa stawka podatku od dochodu z autorskiego oprogramowania albo innego prawa własności intelektualnej.
Ulga B+R i IP Box na JDG
Można łączyć obie preferencje, ale do różnych kosztów: wydatku odliczonego w uldze B+R nie uwzględnisz już przy obliczaniu dochodu opodatkowanego w IP Box. W praktyce trzeba policzyć, który wariant daje więcej. Jak łączyć ulgę B+R z IP Box.
Składka zdrowotna
Ulga B+R obniża podatek, ale nie obniża składki zdrowotnej, którą liczysz od dochodu przed odliczeniem ulgi.
Bierze się to z konstrukcji przepisów: ulga B+R jest odliczeniem od podstawy obliczenia podatku, a nie kosztem uzyskania przychodu. Podstawę składki zdrowotnej ustala się od dochodu rozumianego jako przychód pomniejszony o koszty — odliczenia od podstawy opodatkowania jej nie dotykają. Dlatego przy liniowym 19% realna korzyść z ulgi to oszczędność na podatku, bez wpływu na 4,9% składki.