Czy ulgę B+R można łączyć z ulgą na prototyp, robotyzację albo ekspansję?
TAK W jednym roku możesz korzystać z kilku ulg. Warunek: ten sam wydatek odliczasz tylko raz, w jednej z nich. Koszty trzeba więc rozdzielić i udokumentować, który poszedł do której ulgi.
Ulgi, które najczęściej idą w parze z B+R
- Ulga na prototyp — dotyczy etapu po pracach B+R: produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek. Naturalnie uzupełnia ulgę B+R, bo obejmuje koszty, które pojawiają się, gdy prace rozwojowe są już zakończone.
- Ulga na robotyzację — dotyczy zakupu i wdrożenia robotów przemysłowych oraz związanych z nimi maszyn, oprogramowania i szkoleń. Jeśli robot służy też pracom B+R, odpisy od niego możesz odliczyć albo w jednej, albo w drugiej uldze.
- Ulga na ekspansję — dotyczy kosztów zwiększenia sprzedaży produktów, np. targów, materiałów reklamowych czy dostosowania opakowań na nowe rynki.
- IP Box — 5-procentowa stawka podatku od dochodu z praw własności intelektualnej. Wydatku odliczonego w uldze B+R nie uwzględnisz przy rozliczeniu IP Box. Szczegóły.
Podstawy prawne i limity
| Ulga na prototyp | art. 18ea CIT, art. 26ga PIT | do 30% kosztów produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek, nie więcej niż 10% dochodu z działalności operacyjnej |
|---|---|---|
| Ulga na robotyzację | art. 38eb CIT, art. 52jb PIT | do 50% kosztów nabycia robotów i osprzętu — koszty poniesione w latach 2022–2026 |
| Ulga na ekspansję | art. 18eb CIT, art. 26gb PIT | koszty zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, do 1 mln zł rocznie |
Dwie z nich mają datę ważności. Ulga na robotyzację w obecnym brzmieniu obejmuje koszty poniesione do końca 2026 r. We wrześniu 2026 r. rząd przyjął projekt przedłużający ją o dziesięć lat, do 2036 r., z wejściem w życie od 1 stycznia 2027 r. — na dzień 14 października 2026 r. to wciąż projekt, nie uchwalona ustawa. Ten sam projekt przewiduje likwidację ulgi na ekspansję od 2027 r. Jeśli planujesz inwestycję w robotyzację, sprawdź, w którym roku poniesiesz koszt — dziś ma to realne znaczenie dla tego, czy w ogóle odliczysz.
Jak rozdzielić koszty
- Zrób listę wydatków, które mogą się kwalifikować do więcej niż jednej ulgi.
- Przypisz każdy wydatek do jednej ulgi, tej, w której daje większą korzyść. Ulgi różnią się wysokością odliczenia i limitami, więc ten sam wydatek może być wart więcej w jednej z nich.
- Oznacz przypisanie w ewidencji, tak jak wyodrębniasz koszty B+R. Przy kontroli trzeba pokazać, że żaden wydatek nie został odliczony dwa razy.
Strefa ekonomiczna i decyzja o wsparciu
Firma ze zwolnieniem w specjalnej strefie ekonomicznej albo na podstawie decyzji o wsparciu może korzystać z ulgi B+R, ale tylko w odniesieniu do kosztów, których nie uwzględniła przy ustalaniu dochodu zwolnionego. Orzecznictwo w tej sprawie.