Ile lat wstecz można rozliczyć ulgę B+R?

Jak liczyć termin

Ulgę za miniony rok rozliczasz w korekcie zeznania. Korektę można złożyć, dopóki zobowiązanie podatkowe za ten rok się nie przedawniło. Przedawnienie następuje co do zasady po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

• CIT za 2020 r. — termin płatności w 2021 r., przedawnienie z końcem 2026 r.
• CIT za 2021 r. — termin płatności w 2022 r., przedawnienie z końcem 2027 r.
• PIT za 2020 r. — termin płatności 30 kwietnia 2021 r., przedawnienie z końcem 2026 r.

Bieg przedawnienia może zostać przerwany albo zawieszony, np. w razie wszczęcia postępowania karnego skarbowego. Przy nietypowym roku podatkowym albo toczącej się kontroli termin warto sprawdzić indywidualnie.

Jak złożyć korektę

1. Odtwórz projekty B+R z danego roku: cel, problem, okres, zespół. Wykorzystaj to, co zostało: dokumentację techniczną, repozytorium kodu, korespondencję, protokoły testów.
2. Wyodrębnij koszty w ewidencji, np. w dodatkowym zestawieniu prowadzonym obok zamkniętych ksiąg. Ministerstwo Finansów dopuszcza takie wyodrębnienie po czasie.
3. Ustal czas pracy przy B+R na podstawie zapisów, które istnieją: systemów zadań, raportów, harmonogramów. Szacunki bez pokrycia w dokumentach to największe ryzyko korekty.
4. Złóż korektę zeznania CIT-8 albo PIT-36/PIT-36L z załącznikiem CIT/BR lub PIT/BR i z uzasadnieniem przyczyn korekty.
5. Odbierz nadpłatę. Jeśli po korekcie podatek jest niższy niż zapłacony, powstaje nadpłata, którą urząd zwraca.

Na co uważać

• Korekta, z której wynika zwrot, częściej ściąga uwagę urzędu. Dokumentację przygotuj tak, jakby kontrola była pewna.
• Jeśli w danym roku firma miała stratę albo za mały dochód, korekta może zwiększyć kwotę odliczenia przenoszoną na kolejne lata. Wtedy trzeba poprawić także zeznania za lata następne.
• W trakcie kontroli podatkowej korekty za kontrolowany okres nie składa się, ale można to zrobić po jej zakończeniu.

Ile to jest „wstecz" w praktyce

Granicą jest przedawnienie zobowiązania podatkowego: pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Dla podatku za 2020 r., płatnego w 2021 r., termin biegnie od końca 2021 r. i upływa z końcem 2026 r. Oznacza to, że do 31 grudnia 2026 r. można jeszcze skorygować rozliczenia za lata 2020–2025, a od stycznia 2027 r. najstarszym dostępnym rokiem będzie 2021.

Jeśli za któryś z tych lat masz nierozliczone koszty B+R, kolejność ma znaczenie: najstarszy rok przepada pierwszy, a korekta wymaga skompletowania ewidencji wstecz, co zwykle zajmuje więcej czasu niż samo wypełnienie załącznika.