Jak rozliczyć ulgę B+R w zeznaniu rocznym?
Ulgę wykazujesz raz w roku, w zeznaniu za rok, w którym poniosłeś wydatki. Spółka dołącza do CIT-8 załącznik CIT/BR, a osoba prowadząca działalność dołącza do PIT-36 albo PIT-36L załącznik PIT/BR. W zaliczkach w trakcie roku ulgi nie uwzględniasz.
Terminy
- CIT-8 z CIT/BR — do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Przy roku kalendarzowym: do 31 marca.
- PIT-36 albo PIT-36L z PIT/BR — do 30 kwietnia roku następnego.
Krok po kroku
- Zamknij ewidencję kosztów B+R za rok. Sprawdź, czy koszty są wyodrębnione i czy każdą kwotę da się powiązać z projektem i dowodem.
- Policz koszty kwalifikowane według kategorii. Wynagrodzenia i składki w proporcji do czasu pracy przy B+R, materiały według faktycznego zużycia, amortyzację według ustalonej proporcji.
- Wyłącz to, czego odliczyć nie można. Koszty sfinansowane z dotacji, koszty uwzględnione w dochodzie zwolnionym (strefa ekonomiczna, decyzja o wsparciu), koszty odliczone w innej uldze albo uwzględnione w IP Box.
- Zastosuj limity. Wynagrodzenia i składki do 200%, pozostałe koszty do 100%. Łączne odliczenie nie może przekroczyć dochodu z przychodów innych niż zyski kapitałowe (CIT) albo dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (PIT).
- Doliczaj odliczenia z lat ubiegłych. Jeśli w poprzednich latach nie odliczyłeś całej ulgi, w załączniku wykazujesz też kwoty przenoszone z tamtych lat, w ramach 6-letniego okresu.
- Wypełnij załącznik i złóż zeznanie. W CIT/BR albo PIT/BR wpisujesz koszty kwalifikowane według kategorii i kwotę odliczenia. Firma rozpoczynająca działalność może w nim także wnioskować o zwrot gotówkowy.
Gdzie dokładnie wpisać ulgę
Szczegóły formularzy, czyli które pola wypełnić w CIT-8, PIT-36 lub PIT-36L i w załącznikach, opisujemy w dziale „Dokumentacja i rozliczenie”. Zobacz rozliczenie krok po kroku.
Co zawiera załącznik
Niezależnie od wersji formularza załącznik CIT/BR i PIT/BR ma tę samą logikę. Najpierw wskazujesz, czy masz status centrum badawczo-rozwojowego, bo od tego zależą limity odliczenia. Potem wykazujesz koszty kwalifikowane rozbite na kategorie z ustawy: wynagrodzenia i składki, materiały i surowce, ekspertyzy i usługi jednostek naukowych, odpłatne korzystanie z aparatury, nabycie sprzętu specjalistycznego, koszty ochrony patentowej i odpisy amortyzacyjne. Na końcu podajesz kwotę odliczaną w bieżącym roku oraz kwoty przenoszone z lat ubiegłych, z podziałem na lata, z których pochodzą.
Kwota z załącznika wchodzi do zeznania głównego jako odliczenie od podstawy opodatkowania. Zeznanie bez załącznika jest niekompletne — to jeden z częstszych powodów wezwania z urzędu.
Sytuacje szczególne
- Spółka jawna, partnerska, cywilna — ulgę rozliczają wspólnicy w swoich zeznaniach, proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku.
- Rok podatkowy inny niż kalendarzowy — terminy liczysz od końca Twojego roku podatkowego.
- Zapomniałeś o uldze — możesz złożyć korektę zeznania. Ile lat wstecz.