Ulga B+R jest często kojarzona z laboratoriami, patentami i dużymi działami badawczo-rozwojowymi.
W praktyce mogą korzystać z niej również firmy, które na co dzień nie określają swojej działalności jako nastawionej na ciągłe innowacje.

Dotyczy to między innymi przedsiębiorstw produkcyjnych, firm technologicznych, software house’ów, biur projektowych, podmiotów z branży spożywczej, medycznej, automotive czy budowlanej. Kluczowe nie jest to, w jakiej branży działa firma ani jak duże ma zaplecze techniczne. Najważniejsze jest to, czy rzeczywiście prowadzi prace, których celem jest opracowanie lub istotne ulepszenie produktu, procesu, usługi albo technologii.

Ulga B+R nie jest wyłącznie dla firm z własnym działem badawczym

Przepisy nie wymagają, aby przedsiębiorca posiadał laboratorium, centrum badawcze czy osobny dział R&D. Działalność badawczo-rozwojowa może być prowadzona przez niewielki zespół konstruktorów, programistów, technologów albo pracowników produkcji. Ważne jest jednak, aby prace miały twórczy i uporządkowany charakter. Firma powinna mierzyć się z konkretnym problemem technicznym lub funkcjonalnym, którego nie da się rozwiązać przez zwykłe wdrożenie gotowego rozwiązania.
Przykładem może być przedsiębiorstwo produkcyjne, które opracowuje nową metodę obróbki materiału. Innym przykładem będzie firma IT budująca funkcję, której nie można stworzyć przez proste wykorzystanie dostępnego modułu lub standardowej konfiguracji. B+R może dotyczyć również testowania prototypów, tworzenia nowych receptur, poprawy parametrów produktu czy opracowania bardziej efektywnego procesu produkcyjnego.
Nie każda zmiana będzie jednak działalnością badawczo-rozwojową. Rutynowe aktualizacje, bieżące poprawki, standardowe wdrożenia i działania wykonywane według gotowej instrukcji co do zasady nie dają prawa do ulgi.
EasyROLL | 5 1024x576 1

Kto może rozliczyć ulgę B+R?

Z ulgi mogą korzystać zarówno podatnicy CIT, jak i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Dotyczy to przedsiębiorców rozliczających się według:

  • podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-8)
  • skali podatkowej (PIT-36)
  • podatku liniowego (PIT-36L)
W praktyce oznacza to, że z ulgi B+R może skorzystać zarówno spółka rozliczająca się podatkiem dochodowym od osób prawnych, jednoosobowa działalność gospodarcza, ale także wspólnik spółki osobowej, jeżeli to po jego stronie powstaje obowiązek rozliczenia podatku dochodowego. Sam rozmiar firmy nie ma znaczenia. Ulga jest dostępna dla mikroprzedsiębiorców, małych i średnich firm, ale również dla dużych organizacji.

Kiedy ulga B+R nie jest dostępna?

Ryczałt

Przedsiębiorcy prowadzący działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie mogą skorzystać z ulgi badawczorozwojowej.

Ograniczenie to dotyczy również spółek korzystających z ryczałtu od dochodów spółek, czyli tzw. estońskiego CIT. W okresie opodatkowania tym ryczałtem spółka nie może korzystać z ulgi B+R.

Specjalne strefy

Szczególnej ostrożności przy uldze B+R wymagają firmy korzystające ze zwolnienia podatkowego w Specjalnej Strefie Ekonomicznej albo Polskiej Strefie Inwestycji.

Nie oznacza to automatycznie utraty prawa do ulgi B+R, koszty rozliczone w ramach zwolnienia strefowego nie mogą być wliczane do ulgi B+R.

Zwrócone wydatki

W ramach B+R nie można też odliczać wydatków, które zostały przedsiębiorcy zwrócone w jakiejkolwiek formie. Jeżeli koszt projektu został sfinansowany z dotacji, refundacji lub innego wsparcia, trzeba dokładnie sprawdzić, jaka część wydatku została pokryta ze środków własnych.

To właśnie ta niezwrócona część może być analizowana pod kątem włączenia jej do ulgi.

Test – czy firma powinna wdrożyć ulgę B+R

Warto przeanalizować ulgę, jeżeli firma regularnie odpowiada „tak” na większość z poniższych pytań. Nie trzeba spełniać wszystkich tych warunków w identycznym zakresie. Każdy projekt wymaga osobnej oceny. Jeżeli jednak firma systematycznie rozwija własne rozwiązania, warto przyjrzeć się uldze B+R bliżej.
Ulepszenia

Czy opracowujemy nowe lub znacząco ulepszone produkty, procesy albo usługi?

Rozwiązania

Czy podczas prac pojawiają się problemy techniczne, których rozwiązanie wymaga testów lub eksperymentów?

Prace

Czy pracownicy poświęcają czas na projektowanie, programowanie, badania, próby albo rozwój technologii?

Dokumentacja

Czy potrafimy udokumentować przebieg prac i przypisać koszty do konkretnych działań?

Podsumowując, ulga B+R nie jest preferencją zarezerwowaną dla dużych spółek technologicznych. Mogą korzystać z niej przedsiębiorcy PIT rozliczający się skalą lub podatkiem liniowym oraz podatnicy CIT prowadzący działalność badawczo-rozwojową i ponoszący związane z nią koszty kwalifikowane.

Najważniejsze nie jest to w jakiej branży działa firma. Liczy się rzeczywisty charakter prowadzonych prac, możliwość wyodrębnienia kosztów i dokumentacja potwierdzająca, że przedsiębiorca rozwijał własne rozwiązania, a nie wykonywał wyłącznie rutynowe działania.

FAQ — Najczęściej zadawane pytania

Kto może skorzystać z ulgi B+R?

Z ulgi B+R mogą korzystać podatnicy CIT oraz przedsiębiorcy rozliczający działalność gospodarczą w PIT według skali podatkowej albo podatkiem liniowym. Preferencja jest dostępna zarówno dla jednoosobowych działalności i małych firm, jak i dużych spółek.

Czy ulga B+R jest tylko dla firm technologicznych i laboratoriów?

Nie. Z ulgi mogą korzystać również firmy produkcyjne, budowlane, medyczne, spożywcze, automotive, biura projektowe czy software house’y. Nie jest wymagane posiadanie laboratorium ani wyodrębnionego działu badawczo-rozwojowego.

Jakie działania można uznać za działalność badawczo-rozwojową?

Chodzi o twórcze i zaplanowane prace prowadzące do opracowania lub istotnego ulepszenia produktu, procesu, usługi albo technologii. Przykładem może być tworzenie prototypów, nowych funkcjonalności, receptur, metod produkcji lub testowanie rozwiązań technicznych.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby rozliczyć ulgę B+R?

Firma musi faktycznie prowadzić działalność B+R, ponosić koszty kwalifikowane oraz właściwie je dokumentować. Należy wyodrębnić koszty w ewidencji i wykazać ich związek z konkretnym projektem oraz prowadzonymi pracami rozwojowymi.

Kiedy nie można skorzystać z ulgi B+R?

Z klasycznej ulgi B+R nie skorzystają przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych ani spółki opodatkowane estońskim CIT. Odliczeniu nie podlegają również koszty zwrócone np. w formie dotacji, refundacji lub innego wsparcia.