KOMPLETNY PRZEWODNIK DLA PRZEDSIĘBIORCÓW

Ulga B+R – co to jest i gdzie ma zastosowanie?

Jeśli prowadzisz działalność i zastanawiasz się, czy Twoja firma może skorzystać z ulgi B+R – skontaktuj się z nami. Przeanalizujemy Twoje działania, wskażemy możliwe oszczędności i pomożemy w prawidłowym rozliczeniu ulgi.
Skontaktuj się z doradcą
EasyROLL | Group 2
W dobie dynamicznego rozwoju technologii i rosnącej konkurencji
…innowacyjność staje się kluczowym czynnikiem sukcesu firm. Dlatego państwo oferuje przedsiębiorcom możliwość skorzystania z ulgi podatkowej, która wspiera inwestycje w badania i rozwój. Mowa o uldze B+R – jednej z najbardziej atrakcyjnych preferencji podatkowych dla firm działających w Polsce.

Co to jest ulga B+R?

Ulga badawczo-rozwojowa to preferencja podatkowa, której celem jest realne obniżenie ciężaru podatkowego u przedsiębiorców prowadzących prace twórcze nad nowymi lub ulepszonymi produktami, procesami i usługami.

Mechanizm polega na tym, że wydatki poniesione na działalność B+R są najpierw ujmowane jako zwykłe koszty uzyskania przychodów, a następnie – odliczane dodatkowo od podstawy opodatkowania jako tzw. koszty kwalifikowane. W efekcie ten sam wydatek działa dwu a nawet trzykrotnie na korzyść podatnika.
Ulga B+R to preferencja podatkowa, która pozwala nawet kilkukrotnie odliczyć od podstawy opodatkowania te same wydatki związane z rozwojem działalności B+R – tak zwane koszty kwalifikowane.

Czym tak naprawdę jest działalność badawczo-rozwojowa?

Ustawowe rozumienie działalności badawczo-rozwojowej obejmuje trzy elementy: twórczość, systematyczność oraz cel w postaci zwiększania zasobów wiedzy i wykorzystywania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Definicja ta odnosi się bezpośrednio do pojęć ,,badań naukowych’’ oraz ,,prac rozwojowych’’.
Badania naukowe dzielą się na dwie kategorie: podstawowe i aplikacyjne.

Badania podstawowe służą zdobywaniu nowej wiedzy o zjawiskach i faktach bez nastawienia na natychmiastowe zastosowanie rynkowe. Wydatki na takie badania podlegają odliczeniu wyłącznie wtedy, gdy prace są prowadzone na podstawie umowy z jednostką naukową wskazaną w przepisach.


Badania aplikacyjne są już ukierunkowane praktycznie – ich celem jest opracowanie nowych rozwiązań albo wprowadzenie znaczących ulepszeń do istniejących.
Prace rozwojowe obejmują nabywanie, łączenie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy – w tym wiedzy informatycznej – do planowania produkcji, projektowania i tworzenia rozwiązań nowych bądź istotnie udoskonalonych.

Z prac rozwojowych wyłączone są czynności o charakterze rutynowym lub okresowym. W praktyce oznacza to, że B+R obejmuje m.in. projektowanie i testowanie prototypów, opracowywanie nowych receptur lub algorytmów, wdrażanie nowych metodyk wytwarzania, natomiast nie obejmuje drobnych zmian powtarzalnych, kosmetycznych czy wynikających z bieżącej działalności firmy.

Koszty kwalifikowane – co można dodatkowo odliczyć dzięki uldze B+R?

Katalog kosztów, które można odliczyć dodatkowo, ma charakter zamknięty. Kluczowym składnikiem są należności za pracę osób realizujących B+R – zarówno na podstawie stosunku pracy, jak i umów cywilnoprawnych – razem ze sfinansowanymi przez płatnika składkami na ubezpieczenia społeczne. Koszty pracowników zaangażowanych w B+R są odliczane trzykrotnie ale należy pamiętać, że odliczeniu podlega część wynagrodzenia odpowiadająca rzeczywistemu zaangażowaniu w zadania badawczo-rozwojowe, dlatego niezbędne jest odzwierciedlenie tego zaangażowania w ewidencji czasu pracy.

Do kosztów kwalifikowanych mogą należeć także materiały i surowce zużywane bezpośrednio w projektach B+R a także sprzęt specjalistyczny niebędący środkiem trwałym, wykorzystywany w badaniach i testach. W projektach badawczych pojawiają się także nabywane od jednostek naukowych ekspertyzy, opinie i usługi badawcze – te pozycje, przy spełnieniu odpowiednich warunków, również mogą być odliczane. Preferencja obejmuje ponadto odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej oraz wydatki na ochronę własności przemysłowej (od przygotowania zgłoszenia po opłaty utrzymaniowe). Uzupełnieniem katalogu są odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych używanych w działalności B+R.

Jeśli chcesz poznać szczegółowy zakres kosztów kwalifikowanych oraz ich wysokość, przejdź do sekcji Koszty kwalifikowane, klikając w baner.

Dokumentacja ulgi B+R

Najbardziej „wrażliwym” obszarem pozostaje dokumentacja. W praktyce oczekiwane jest udokumentowanie celu projektu, planu i metodyki prac, przebiegu testów i badań, a także decyzji projektowych i rezultatów (w tym prototypów, modeli, wersji pilotażowych). Ewidencja czasu pracy osób zaangażowanych w B+R powinna umożliwiać rzetelne przypisanie kosztów wynagrodzeń do tej działalności.

Warto zadbać o jasne i czytelne rozdzielenie zadań podlegających pod działalność badawczo-rozwojową od czynności rutynowych oraz o zgodność zakupów usług i ekspertyz z katalogiem kosztów kwalifikowanych.
FAQ – Najczęściej zadawane pytania
Ulga B+R to preferencja podatkowa pozwalająca dodatkowo odliczyć od podstawy opodatkowania wybrane koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, obok ich standardowego ujęcia w kosztach uzyskania przychodów.
Z ulgi mogą skorzystać podatnicy CIT i PIT osiągający przychody inne niż z zysków kapitałowych. Nie jest wymagany formalny dział R&D (badania i rozwój) ani status centrum badawczo-rozwojowego.
Kosztami kwalifikowanymi najczęściej są wynagrodzenia osób realizujących prace B+R (proporcjonalnie do zaangażowania) wraz ze składkami finansowanymi przez płatnika, materiały i surowce, sprzęt specjalistyczny niebędący środkiem trwałym, określone usługi jednostek naukowych, odpłatne korzystanie z aparatury oraz koszty ochrony własności przemysłowej.
Ten sam wydatek najpierw jest kosztem uzyskania przychodu, a następnie – w części kwalifikowanej – odlicza się go dodatkowo od podstawy opodatkowania. Dla wynagrodzeń osób realizujących B+R efekt może być trzykrotny (z zastrzeżeniem właściwej ewidencji zaangażowania).
Nie zawsze. Wymóg dotyczy odliczenia wydatków na badania podstawowe (muszą wynikać z umowy z jednostką naukową). Inne kategorie kosztów kwalifikowanych nie wymagają takiej umowy.